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国内首个“伪造审计报告”的造假案例财务分析

发布人: 菠菜导航 来源: 菠菜导航网站 发布时间: 2020-09-09 17:41

  在审计、金融、行业都有涉足的力场君,此前也分享过不少财务造假或涉嫌财务造假的案例,在这个领域也算是“见过吃过”的主儿,但是底线还真是用来突破的,最近力场君就看到个新鲜的造假案例;而且不是一般的造假,是将造假“连根端”——直接伪造了事务所的审计报告。

  新三板挂牌公司中讯邮电(836710.OC)近日发布公告,披露公司存在违法,其中包括一项为“虚假披露 2016 年审计意见”,具体事项为中讯邮电在2017年6月30日发布的2016年年报中称“永拓会计师事务所(特殊普通合伙)对公司出具了标准无保留审计 报告”;然而经查明,永拓会计师事务所未承接中讯邮电的年报审计业务,也未曾出具中讯邮电提供的永拓审会字[2017]第 305196 号审计报告。

  也即中讯邮电披露的上述2016年审计意见,系公司伪造,这也是国内首例公司“伪造审计报告”形式的造假行为。

  先来看看中讯邮电的简况,这家公司全称为“张家港中讯邮电科技股份有限公司”,主营业务为邮政器材生产,产品包括住宅信报箱、邮政专用信筒等,是江苏省邮政局住宅信报箱定点采购单位。据息披露,中讯邮电的创始人陆正明生于1953年5月、1996年毕业于苏州大学,职业履历为:1970年7月至1972年6月任张家港妙桥邮电局科员,1972年7月至1975年6月任张家港东莱邮电局科员,1975年7月至1992年6月任张家港沙洲县邮电局科长,1992年7月至2005年3月任张家港邮政局国脉有限公司总经理,2005年3月创办中讯邮电。

  从上述信息来看,中讯邮电的创始人陆正明先生此前在张家港地区邮电系统的从业时间很长,而根据中讯邮电发布的年报信息显示,张家港邮政局也是中讯邮电的主要客户,仅2016年采购金额就高达150万元。不仅如此,从中讯邮电发布的2016年度前五大客户销售情况来看,也主要集中于张家港所在的苏州市地区。

  案例的基本情况就是这些,大家从息披露都能够查询到,力场君就不再多费口舌了,我们还是从财务分析的角度,重新审视一下这个案例。中讯电讯为什么要伪造审计报告?恐怕最大的可能,还是担心中介机构不会给他出具标准审计意见,那么这家公司担忧的“点”在哪里?力场君看了下这家公司发布的2016年年报,力场君认为其中有几个点是值得关注的。

  首先,中讯邮电2016年的第一大客户为“爱克(苏州)机械有限公司”,这家公司由吉鲁姆公司于2003年申请注册成立,主营业务为“研发、生产九州以上联动数控机床及相关产品”,而中讯邮电的产品为邮政器材,应用于“各类居民社区、邮政网点、学校宿舍、商业写字楼、部队营房、城市街道等领域”。从上述信息来看,一家从事机床生产的公司,为什么会存在向中讯邮电采购256万元的邮政器材?这是值得怀疑的。

  其次,中讯邮电在2016年报中披露,当年向“无锡文镇金属材料有限公司”和“无锡市兰慧不锈钢有限公司”两家供应商采购金额分别为575.97万元和205.13万元,合计采购金额为781.1万元,占同年采购总额的比重为54.69%。由此计算,中讯邮电2016年度采购总额为1428.23万元。

  与此同时,中讯邮电2016年现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”科目支出金额仅为1196.39万元,相比同年采购总额少了两百万元以上,,这应当导致该公司的应付账款余额出现增加。但事实上,从资产负债表公布的数据来看,中讯邮电的应付账款余额还从2015年末的386万元减少到2016年末的193万元,这与正常的会计逻辑不符。

  最后,中讯邮电针对部分客户赊销结算也过于激进,例如针对“招商局地产(苏州)有限公司信报箱集中采购项目”和“张家港汇金置业有限公司”的应收账款余额分别为69.88万元和32.55万元,这与中讯邮电同年向上述两家客户销售金额完全一致。也即中讯邮电针对上述两家客户的销售,没有收到一分钱,全部以欠款的形式挂账,这也不能说是正常。

  力场君单纯地从财务分析的角度看待,3个疑点指向中邮电讯伪造审计报告,很可能是“事出有因”;但实情是如何,还是要由监管部门查实。

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